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为税收目的构成“贸易”的内容

为税收目的构成“贸易”的内容

韩国赌场-424官网~ >金融 >为税收目的构成“贸易”的内容 > 作者:申亠 2019-05-27 297 次浏览

本文阐明了FIRS对税收目的构成“贸易”或业务的立场。 根据“公司所得税法”(CITA)和“个人所得税法”(PITA),任何贸易都必须根据CITA和PITA征税,即使该贸易是由友好社团,合作社,慈善机构进行的。和教会组织,或工会。

税收负担 CITA声明“任何贸易或业务在任何时间内进行此类贸易或业务”均须缴纳公司所得税(第9(1)(a)条)。 某些机构的利润在CITA下免税,但仅限于此类利润不是来自“贸易或商业”(第19(1)(a,b,c,e)条)。 这意味着任何来自“贸易”的组织的利润应缴纳公司所得税。 这提出了一个问题,究竟什么构成了“贸易”?

虽然在PITA进行了尝试,但在尼日利亚的税收立法中找不到“贸易”一词的定义。 PITA附表5的解释部分将“贸易或业务”定义为“根据本法案可以评估其利润的贸易或业务或贸易或业务的一部分”。

但是,这个问题已经在几个法律案件中得到解决,其裁决为法院如何解释这个词提供了一些法律上的确定性(见第2节)。 根据这些裁决,“贸易”可被视为“买卖或交换商品或服务的业务”。 此外,活动的一次性性质决不会使该活动无效。 这种解释与其他司法管辖区的方法相匹配,即英国和美国(见第3节)。

尼日利亚判例法

虽然法律中没有明确的“贸易”定义,但在一些法律案件中已经解决了这个问题,其裁决为法院如何解释这个词提供了一些法律上的确定性。 最重要的案例是Arbico有限公司诉FBIR,{1996} 2所有NLR 303.争议中的原告Arbico已经获得了一块土地,竖起了一座建筑物,并以获利的方式出售了该物业。

该公司随后对出售财产的所得税进行了评估。公司反对评估,因为该交易是一次性的,因此不构成“交易”。 案件最终在最高法院得到了解决。 在裁决中,法院提出了两个重要的公理:

首先,“贸易”这个词应该根据其日常的日常意义从最广泛的意义上解释; 其次,孤立的一次性交易仍可构成“交易”。 根据最高法院的裁决,以下定义似乎捕捉到“贸易”一词的共同含义。 贸易是“以商品或服务进行买卖或易货贸易的业务”(取自Black's Law Dictionary,Eighth Ed。(2004))。

其他税收管辖区的待遇

在考虑为税收目的构成“贸易”的内容时,考虑如何在其他司法管辖区解决该问题是有用的。 在英国,与尼日利亚一样,“贸易”一词没有法定定义。 女王陛下的收入和海关(HMRC)依靠判例法来制定工作定义。 HMRC指出“通常,交易涉及以商业为基础向客户提供商品或服务”。

与尼日利亚判例法一样,“仅仅因为冒险是一次性的或偶尔的,并不意味着它不会被视为税收交易”。 值得注意的是,尽管HMRC的定义采用了“商业基础”的概念,但HMRC明确指出,活动的利润是否最终用于慈善目的与确定该活动是否构成无关交易。

在美国,美国国税局(IRS)对HMRC采用了类似的方法。 美国国税局将“贸易”视为“从销售商品或提供服务产生收入的任何活动”。 值得注意的是,IRS如何处理同时开展免税活动的组织的交易活动。

美国国税局表示,“一项活动不会失去其作为贸易或企业的身份,仅仅因为它是在更大的类似活动中进行的,这些活动可能或可能不与组织的豁免目的相关。 换言之,单个组织可以进行豁免活动和交易活动。 这意味着一个组织不能仅仅因为它进行一些豁免活动而争辩说它的任何活动都不构成“贸易”。

贸易徽章

1955年在英格兰,皇家利润和收入税收委员会对是否有必要对贸易的法定定义作出反应,称“每个案件都必须根据自己的情况决定”(1955年第9474号第116段)并建议贸易徽章“他们认为是主要的相关考虑因素,有助于确定任何利润是否为应税贸易利润。 交易徽章是指可用于确定事实问题的某些指标,即活动是否为交易。 判例法将其扩大到9.贸易徽章是:

  • 追求利润的动机。 赚取利润的意图支持交易,但本身并不是决定性的。
  • 交易次数。 系统和重复交易将支持“交易”。 孤立交易也可构成交易。
  • 存在类似的交易交易或利益。 与现有交易类似的交易本身可以进行交易。
  • 资产变更。 资产是否经过修理,修改或改进,以便以更大的利润更容易出售或销售?
  • 销售的方式。 资产是否以交易组织的典型方式出售? 或者,是否必须出售以便在紧急情况下筹集现金?
  • 资金来源。 借钱来购买资产吗? 资金只能通过出售资产来偿还吗?
  • 购买和销售之间的时间间隔。 作为交易主体的资产通常会(但不总是)快速出售。 因此,购买后不久转售资产的意图将支持交易。 但是,无限期持有的资产不太可能成为交易主体。
  • 获得方法。 通过继承或作为礼物获得的资产不太可能成为交易的主体。

这些“徽章”不会出现在所有情况下,有些可能指向一种方式而另一种方式指向另一种情况。 是否存在特定徽章本身不可能为是否存在交易提供确凿的答案。 每个徽章的重量取决于具体情况。

FIRS职位

尼日利亚税法中没有“贸易”一词的定义。 但是,这个问题已经在几个法律案件中得到解决,其裁决为法院如何解释这个词提供了一些法律上的确定性。 根据这些裁决,“贸易”可被视为“买卖或交换商品或服务的业务”。 如果贸易徽章的一个或多个标准适用,FIRS将此类交易视为贸易。 此外,活动的一次性性质决不会使该活动成为一种交易。 这种解释与其他司法管辖区的方法相匹配,即英国和美国。 以下决定的案例在这方面是相关的:

  1. Marlin Vs Lowry(1955)3 All ER 48; 11 TC 297),一个没有亚麻贸易知识的人从政府那里购买了剩余的飞机亚麻布,并以小批量出售给公众。 他聘请员工进行重新包装,并通过广泛的广告和活动开展销售活动。 有人认为他在交易。
  2. 在Murray Vs IR Comrs(1951,32 TC 238)中,一个木材商人在两个种植园购买了常规木材,但由于劳动力成本无法削减它们,因此出售了削减木材以满足其债务的权利。 他被评估为交易的利润征税。 他认为这笔交易是一笔资本交易,因为它不是正常的业务过程,但有人认为交易是他作为木材商人正常交易的一部分。

III。 在Burge Vs Pyne(1969,All ER 467)中,俱乐部老板提供酒吧,舞蹈,歌舞表演,水果机和赌博设施,并在他的评估中提出反对将他的奖金包括在内。 该上诉被驳回,理由是奖金是他经营俱乐部交易的常规收入的一部分。

根据上述规定并按照CITA的规定,任何开展上述界定和描述的贸易的友好社团,合作社,慈善和教会组织或工会将对从该贸易中获得的收入征税。